全球最低税改革:法理检视与完善进路

作     者：陈镜先 Chen Jingxian

作者机构：武汉大学国际法研究所 

基　　金：国家社会科学基金重点项目“法典化时代中国国际反避税立法研究”(批准号:23AFX025) 

出 版 物：《财政科学》 (Fiscal Science)

年 卷 期：2023年第92卷第8期

页      码：123-135页

摘      要：全球最低税改革的谈判过程呈现出明显的结果导向特征,其设计更多是基于政治驱动和博弈,而非对于最优税收原则的遵循。在此种改革路径之下,全球最低税改革在合法性、合理性与平等性方面均存在着局限性。就合法性而言,全球最低税改革可能对各国的税收主权造成过度限制;就合理性而言,全球最低税改革在一定程度上偏离了BEPS 1.0阶段提出的价值创造原则;就平等性而言,全球最低税改革由美国和欧盟主导,而广大发展中国家在规则谈判中缺乏充分的话语权。作为世界上最大的发展中国家,中国应当从人类命运共同体的理念出发,提出增强全球最低税改革合法性、合理性与平等性的中国方案,推动构建更加公正合理的国际税收新秩序。

主 题 词：全球最低税改革 法理基础 合法性 合理性 平等性 

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-财政学类] 020203[020203] 

D　O　I：10.3969/j.issn.2096-1391.2023.08.013

馆 藏 号：203124041...