增值税法设计中税收中性的偏离及复归

作     者：叶姗 YE Shan

作者机构：北京大学法学院北京100871 

基　　金：国家社会科学基金一般项目“数字经济时代增值税法的起草与设计研究”(17BFX201) 

出 版 物：《浙江工商大学学报》 (Journal of Zhejiang Gongshang University)

年 卷 期：2023年第6期

页      码：45-55页

摘      要：增值税纳税义务一般依法配置给在境内发生应税交易的销售方,其购进相关项目所支付或负担的税额,准予从销项税额中抵扣,其税收负担随同销售而转移给购买方,直至最终转移给消费者,因而具有税收中性的特征。增值税法设计中每每可见造成中性偏离或促使中性复归的规范,主要分为两类:其一,因应累退性而采取的税负减轻策略和基于经济调控而制订的特别措施,它们均有可能造成中性偏离,但这种主动偏离是决策者权衡利弊后所作的决定,理应适度克制;其二,因未能抵扣税额引发中性偏离的现象,它们可能是纳税人未真正预担税额或未能实际抵扣税额使然,决策者应采取措施,促使中性适当复归。

主 题 词：增值税 税款缴纳义务 税额抵扣 中性偏离 适当复归 

学科分类：0301[法学-法学类] 03[法学] 030103[030103] 

核心收录：

D　O　I：10.14134/j.cnki.cn33-1337/c.2023.06.005

馆 藏 号：203125845...