税制设计、避税与关联交易——来自消费税税目调整的证据

作     者：田彬彬 张欢 杨健鹏 TIAN Binbin;ZHANG Huan;YANG Jianpeng

作者机构：中南财经政法大学财政税务学院 中南财经政法大学税收治理研究中心 厦门大学经济学院 

基　　金：国家自然科学基金面上项目(71973153) 高等学校学科创新引智基地(B20084) 中南财经政法大学中央高校基本科研业务费的资助 

出 版 物：《数量经济技术经济研究》 (Journal of Quantitative & Technological Economics)

年 卷 期：2024年第41卷第9期

页      码：71-91页

摘      要：避税动机是企业间关联交易产生的重要原因,但如何构建两者的直接关系是已有研究的难点。中国的消费税在税制设计上采取了生产环节单一征税的模式,而通过关联交易进行转让定价操作是该模式下避税的唯一方式。本文利用2015年消费税税目调整的外生冲击,考察了中国上市公司进行关联交易的避税动机。研究结果显示,与消费税非涉税企业相比,当企业成为消费税涉税企业之后,其流出型商品类关联交易规模出现了显著提升,但对流入型商品类关联交易、非商品类关联交易则没有影响,这符合消费税在生产环节征收的特征。此外,研究还发现,关联交易主要集中在母子公司之间,这同样契合利润在集团内部流转的逻辑。最后,在涉税信息稽核、内部治理水平以及外部监管能力等多个维度,研究结论存在明显的异质性。本文的研究对我国当前消费税体制改革和税制改革具有重要的启示。

主 题 词：税制设计 避税 消费税 关联交易 

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-财政学类] 020203[020203] 

核心收录：

D　O　I：10.13653/j.cnki.jqte.20240704.001

馆 藏 号：203140229...