增值税抵扣制度:发达国家主要做法及对我国的启示

作     者：王蔚 樊勇 蔡杨 Wang Wei;Fan Yong;Cai Yang

作者机构：清华大学公共管理学院北京100084 中央财经大学税务学院北京100081 格拉斯哥大学亚当.斯密商学院 

出 版 物：《税务与经济》 (Taxation and Economy)

年 卷 期：2016年第5期

页      码：77-81页

摘      要：2016年是我国全面实施"营改增"的开局之年,而增值税制度的核心在于抵扣机制。就OECD国家不得进项抵扣的制度与征管特点而言,可主要概括为例外条款、部分抵扣和多税联动三个方面。分析表明:由于税制模式选择和征管能力限制,即使是较早实行增值税的发达国家也难以做到"应抵尽抵",反映了增值税抵扣制度在具体实践中的"有限性";全面实施"营改增"将加大我国增值税抵扣制度的政策设计和征收管理难度。应借鉴OECD国家建立"限制抵扣清单"制度,同时引入企业所得税对业务招待费列支的"打折"扣除方法,以完善我国的增值税抵扣制度。

主 题 词：增值税 抵扣制度 OECD国家 限制抵扣清单 

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-财政学类] 020203[020203] 

馆 藏 号：203188703...