税法解释中纳税人主义的证立——一个债法的分析框架

作     者：叶金育 

作者机构：武汉大学法学院湖北武汉430072 

基　　金：司法部国家法治与法学理论研究项目"资源税立法目的与制度设计研究"(16SFB3042) 武汉大学人文社会科学自主科研青年项目"环境法与财政法的价值整合研究"(2017QN014) 

出 版 物：《江西财经大学学报》 (Journal of Jiangxi University of Finance and Economics)

年 卷 期：2017年第4期

页      码：110-121页

摘      要：税法解释实践中,时常面临"对国库有利"还是"对纳税人有利"的两难选择。基于财政需求,实践中多偏向"对国库有利"的方向进行解释。但作为一种类似于格式合同的非典型公法之债,解释机关更须遵循债之解释的普适性原理。故,当遇有税法不明或课税事实不明等情境,且存有两种以上的理解时,应该秉持"不利解释规则",做有利于规则接受者的解释,即奉行税法解释上的纳税人主义立场。尽管如此,对于纳税人主义在税法解释中的作用,仍应理性评估、客观对待。不能低估但也不宜过分高估;不能缺位行使,更不能越位适用。仅当对解释对象已经采用"通常理解规则"进行解释,且无法得出确切的解释结论时,方可启用纳税人主义。唯有如此,才有可能在不同解释方法而致的错乱纷杂的解释结果之间厘清头绪,找到各方均可接受的唯一正解。

主 题 词：税法解释 纳税人主义 税收之债 格式合同 不利解释规则 

学科分类：0301[法学-法学类] 03[法学] 030103[030103] 

核心收录：

D　O　I：10.13676/j.cnki.cn36-1224/f.2017.04.012

馆 藏 号：203254472...