耕地占用税适用税额考察与政策建议

作     者：郭佩霞 Guo Peixia

作者机构：西南财经大学财税学院 

基　　金：2017年国家社科基金西部项目“‘内发型发展’视角下的藏区精准扶贫:实践困境与路径选择”(项目批准号:17XZZ006)阶段性成果 

出 版 物：《税收经济研究》 (Tax and Economic Research)

年 卷 期：2019年第24卷第5期

页      码：13-18页

摘      要：合理的耕地占用税税额设计,既要符合“税收正义”原则,又要有助于实现“耕地保护”的预期目标。基于耕地占用税的功能定位,考察现行税额合理性,发现平均税额过低使其对耕地占用行为调节乏力,且在实现转移支付方面功效弱化。基于“税收正义”原则考察税额合理性,发现现行制度设计未将耕地质量、耕地生态及其社会价值等纳入计税依据,这与税收“实质正义”有所背离;而多档次、多梯度的税额结构不具有“稽征经济”性,有悖于税收“技术正义”。在强化耕地保护的背景下,政府需兼顾耕地占用税保护耕地的功能发挥与“税收正义”原则,适时评估现行税额标准,在提高税负水平的基础上,将耕地质量纳入税额测评范围,并根据主体功能区定位调整个别县域税额水平,且对税额档次进行归并、精简,以提升结构合理性。

主 题 词：耕地占用税 税额 税收正义 

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-财政学类] 020203[020203] 

D　O　I：10.16340/j.cnki.ssjjyj.2019.05.003

馆 藏 号：203861256...