摘要：2021年12月20日,经济合作与发展组织(OECD)发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》,意味着支柱二方案的设计基本完成。支柱二包括基于国内税法的全球反税基侵蚀规则(GloBE)和基于双边税收协定的应税规则(STTR),GloBE规则为全球各辖区设定一条15%的有效税率底线,因此也被称为“全球最低税”。2022年1月11日,英国为在国内实施支柱二全球最低税发布公众征询意见稿,采取总体上的保守策略,选择适用收入纳入规则(IIR),并对“境内最低补足税”等关键设计细节提出实施建议,以保护英国税基。本文聚焦英国实施支柱二全球最低税的策略,建议我国采用收入纳入规则、在国内税法中引入“境内最低补足税”,并进一步完善我国受控外国企业规则,以更好维护我国税收主权和税收利益。