摘要：政府数据资产管理有多种制度设计,其中的一个重要组成部分是政府数据资产审计,通过数据资产审计,促使相关责任主体更好地履行数据资产管理责任,发挥政府数据资产的价值。文章以经典审计要素为研究框架,阐述政府数据资产审计的本质、需求、主体、客体、内容、目标、方法论和结果运用,提出一个政府数据资产审计的理论框架,助力我国新质生产力的培育,促进数字经济发展。

摘要：内部控制缺陷识别标准是判断特定事项是否属于内部控制缺陷的依据,包括内部控制偏差识别标准、内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准、风险承受度标准。内部控制偏差识别标准包括内部控制设计偏差识别标准和执行偏差识别标准。前者有四种情形:相关法律法规或强制性规范——强制标准;行业内部控制规范——相对标准;通用内部控制规范——参考标准;控制与风险的匹配性——绝对标准。内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准主要基于成本效益原则。风险承受度标准需要按控制主体和各个控制目标联合考虑,形成一个体系。

摘要：关于内部控制鉴证的需求因素,需要回答三个基本问题,第一,为什么需要内部控制?第二,为什么需要内部控制鉴证?第三,内部控制鉴证为什么出现多样化?文章以环境不确定性和人性假设为基础,系统解答上述三个基本问题。环境不确定性、自利、有限理性,导致了风险,为了应对风险,产生了内部控制;同样,由于环境不确定性、自利、有限理性,导致内部控制可能出现设计缺陷和执行缺陷,为此,利益相关者需要对内部控制进行鉴证,以及时发现和弥合内部控制缺陷;由于委托代理关系多样化、代理人自利和有限理性,同时,考虑成本效益原则,内部控制鉴证出现了多样化。

摘要：任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和审计主题来影响审计客体选择。在分工负责制下或治理不健全时,团队领袖可能成为审计客体;当领导责任和主管责任可分离时,团队领袖可能成为审计客体;当特定行为成为重要的审计主题时,团队领袖可能成为审计客体。上述理论框架对现实生活中的审计客体选择多样化具有解释力。

摘要：内部控制设计包括思想设计和技术设计。思想设计是制度中体现的思想,包括制度理性的选择和制度伦理的选择。制度理性,主要是对价值理性和工具理性的选择;制度伦理,主要是对制度中体制的伦理道德原则之选择。不同的核心文化价值观对价值理性和工具理性的偏好程度不同,在制度设计时,对价值理性和工具理性的依重程度也不同。核心文化价值观对制度伦理有重要影响,不同的核心文化价值观可能会有不同的制度伦理选择,对于一种文化下认同的制度伦理,在另外一种文化价值观下,可能得不到认同。正是由于不同核心文化价值观下的制度理性和制度伦理有差异,不同文化背景下的内部控制具有显著差异。

摘要：行为审计由何种审计机构来实施是影响行为审计效率效果的重要制度设计。从行为审计独立性和交易特征两个维度探究行为审计主体选择。行为审计由于在审计依据、审计职业判断、审计意见类型方面的特征,使得其独立性较弱,同时,行为审计还具有资产专用性和外部性较强的特征。综合上述独立性、资产专用性和外部性三个因素对行为审计主体选择的影响,一般来说,需要建立独立于代理人的审计机构来实施行为审计;少数情形下,如果存在系统的审计载体,能发表合理保证审计意见,并且市场上有具有某方面行为审计特长的专业审计机构,可以考虑将该行为审计业务外包。

摘要：组织治理是一套制度体系,组织治理优化表现为制度体系设计和执行优化。审计从两个路径来促进组织治理优化:一是制度审计,二是兼有制度审计的交易审计。制度审计直接审计制度,通过发现和整改制度缺陷来推进组织治理优化,有三个逻辑步骤:一是发现内部控制缺陷,二是报告内部控制缺陷,三是推进内部控制缺陷整改。混合性质的交易审计是兼有交易审计和制度审计双重审计,通过交易审计,发现缺陷行为,进而追踪缺陷行为的原因,找到制度缺陷;其优化组织治理有三个逻辑步骤:一是发现缺陷行为,二是发现并报告制度缺陷,三是推进制度缺陷整改。

摘要：以经典审计理论为基础,提出算法审计内容的一个理论框架。算法审计对象是算法责任履行情况,主要包括:代理人(算法使用者)的算法全面责任、算法开发者的算法开发责任、算法营运者的算法营运责任和算法监管者的算法监管责任。算法审计对象要落实到算法审计主题,算法全面责任、算法开发责任、算法营运责任的审计主题都是算法系统,算法监管责任的审计主题包括算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度。基于不同的算法审计主题形成不同类型的算法审计业务,基于算法系统形成算法系统审计,基于算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度分别形成算法监管信息审计、算法监管行为审计和算法监管制度审计。在算法审计业务实施中,必须将各个审计业务的审计主题分解为审计标的,算法系统的审计标的包括输入数据、算法设计和算法影响,每一个有独立计算方法的算法监管信息都可以成为独立的审计标的,每一个有独立规则的算法监管行为都可以成为独立的审计标的,每一项有独立规范对象的算法监管制度都可以成为独立的审计标的。

摘要：世界各国的审计体制有多种类型,但是,到目前为此,并不存在由某个政党来领导审计工作的体制,新时代中国特色社会主义制度下,党领导审计工作已经是国家治理体系和治理能力现代化的重要制度安排。以党建理论和审计理论为基础,分析党领导审计工作的两个基础性问题,一是从理论逻辑上分析党领导审计工作的目的、必然性和合理性,阐释"党为什么要领导审计工作"这个基础性问题;二是从框架设计上分析党领导审计工作的实施问题,阐释"党如何领导审计工作"这个基础性问题。

摘要：对废旧产品回收再利用既减少环境污染,又能节约社会有用资源,闭环供应链的研究受到学术界的广泛重视。利用生产函数,在稳定型和风险型市场背景下构造了六类非博弈型创新研究和广告合作的二级闭环供应链模型,并采用多种数学方法给出了模型最优解的存在性与求解方法。信息不对称是供应链的重要特点,提高信息共享程度是未来供应链发展的根本趋势。本文首先根据如下假设进行建模,即创新投入能使再制品单位成本降低,广告投入带来废旧产品回收率提高和再制品销售量的增加;其次,模型求最优解过程中强调合作,提出了应制定内部利润分配规则和联合对外行动决策两套契约的供应链管理思想。各成员放弃(至少是减少)内部"斗智斗勇",按照保证供应链整体利润最大化的原则确定各方的最佳投资额;最后,对模型进行了仿真分析,应用实例说明了在同样市场背景和创新条件下合作比博弈通常能给供应链带来大得多的利润。另外,无论在稳定型还是风险型市场背景下,平等合作与主从合作供应链总利润相同。因此,主企业要尽量对较弱企业进行扶持,提高供应链整体对外竞争能力。