摘要：为提高征管效率、降低遵从成本和税收负担,大部分国家(地区)对增值税小规模纳税人区别对待、分类管理,实施简易征税办法。基于我国小规模纳税人增值税制度的历史演变和发展现状,在兼顾税收中性、公平和效率的原则下,应从起征点、简易征税模式和征收率三方面对小规模纳税人增值税制度进行优化。具体包括改进起征点操作规则,引入收付实现制和按年申报制的简易征税方式,对小规模纳税人行业范围进行限制,按行业增值率设置差异化征收率。

摘要：继营改增之后,我国增值税税率由四档简并为三档,并拟进一步简并为两档。在当前宏观经济下行压力增大、居民收入差距较大的背景下制定增值税税率简并政策,需要在保证政府财政收入的前提下,尽可能地兼顾经济效率和社会公平。本文以2019年4月1日的增值税制度为参照基准,通过可计算一般均衡模型(CGE)模拟测算两大类30种具有代表性的增值税税率简并方案的税收收入效应、经济效应、福利效应,并结合北京师范大学中国收入分配研究院发布的中国家庭收入调查(CHIP)2013数据测算各简并方案的效应。综合看,将现行中间税率项目全部并入低税率的两档就低模式的经济效应、收入分配效应和社会福利效应最优。考虑政策的连续性,建议我国增值税采取两档就低的税率简并方案,并进一步下调基本税率。