摘要：内部控制是现代企业加强财务管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。随着我国企业集团化的进程和面临加入WTO后的挑战,建立和完善企业内部控制的必要性日益凸现。那么什么是内部控制?内部控制的方式有哪些以及怎样才能设计出符合企业实际的内部控制制度?从本期起我刊特编发上海财经大学会计学院朱荣恩博士的系列专题文章:内部控制理论与实务,以飨读者。

摘要：自从2001年西方市场上会计造假丑闻被披露以来，整个市场和经济环境立刻形成了对企业规范和遵规程度的压力，基于企业自身的控制体系和风险对应措施被日益重视，一个持续有效并可动态再造的内控体系正在理论界逐步成形。在我国，大部分企业的内部控制体系尚处于刚起步或待完善阶段，内部控制理论的新发展，给实践中企业内部控制系统的设计和改进提出了新的要求。我国企业应当积极调整和完善自身的内部控制体系，以此更好的适应市场和时代的发展。

摘要：要保证高等学校货币资金安全,有必要引进企业的一些管理思想,有必要借鉴国外内部控制理论,重新设计高校财务管理内容与管理手段,运用市场机制对学校货币资源进行风险分析,建立和完善具有我们自己特色的中国高校货币资金内部控制制度,实现中国高校货币资金的良性积累和有序运用、良性增值。

摘要：西方内部控制理论的发展大致经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和全面风险管理五个阶段。从20世纪80年代内部控制结构阶段就提出了控制环境问题。在20世纪90年代的COSO报告对控制环境进行了进一步的发展。认为控制环境包括组织整体的风险意识和风险管理理念、董事会职能的发挥、经理层的诚倩和道德价值观、员工的职业道德和工作胜任能力、组织结构设计、权力和职责的分配、人力资源政策及实务。

摘要：国际内部控制理论的发展及其启示有关内部控制的理论已经从20世纪40年代以前的内部牵制论发展到现在的内部控制系统论阶段,其中C O S O委员会(Committee of Sponsoring or Ganizations of the Treadway Commission)发布的,被国际上普遍认为是有关内部控制的里程碑式的文件.该报告1992年提出,1994年进行了增补.COSO报告首次把内部控制从平面结构发展为立体框架模式,代表着内部控制研究的最高水平.该报告将内部控制定义为:内部控制是由企业管理人员设计的,为实现营业效果和效率、财务报告的可靠及合法合规目标提供合理保证,通过董事会、管理人员和其他职员实施的一种过程.

摘要：内部控制理论相对于社会组织还是一个新课题。新公共管理理论认为，在具体的社会组织活动中应该引入企业管理的方法和机制，内部控制管理理论自然成为指导社会组织管理的理论依据。有效的社会组织内部控制面临的最大挑战依然是确保社会组织的管理者建立的内部控制是全面的，也就是说内部控制的范围必须足够大，并能够充分完成预期的控制目标。

摘要：为适应国际资本市场的要求,我国石油石化企业如何建立规范、有效的内部控制体系?本刊特发表一组文章,对内部控制理论的发展、内控体系建设的框架设计以及初步实施情况作了介绍,供参考。

摘要：COSO委员会1992年发布的内部控制整体框架是迄今为止较为完善的内部控制理论，该报告的特色之处在于强调了董事会在内部控制主体中的重要性。而在此之前，COSO并没有认识到股东会和董事会对内部控制有效运行的重要性，而将内部控制的设计和评价完全交给经营者。

摘要：近年来，国内外的一些财务丑闻案件频繁爆发，引起了理论界和实务界对内部控制理论研究的重视。《新会计法》明确要求各单位建立健全内部会计监督制度，这对企事业单位内部控制的建设起到了推动作用。许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系，