摘要：自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的"统一方法",其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,"统一方法"将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,"统一方法"的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,"统一方法"暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。

摘要：2020年1月31日,OECD发布《关于以双支柱提案应对经济数字化税收挑战的声明》,确定了"统一方法"的整体设计框架,并将其作为"支柱一"解决方案的谈判基础。本文系统提炼"统一方法"之征税对象、新联结度、利润分配、消除双重征税、争议预防与解决等方面要点,并就"统一方法"进一步落地需细化的国际税收规则,如收入来源地的规定、金额A的计算、消除双重征税的方法、征管路径等问题作前瞻性分析与思考。

摘要：2021年12月,经济合作与发展组织就支柱二规则相关要素的具体设计给出了明确指示,支柱二规则取得了重大进展。其中“合格国内补足税”规则以及“基于实质的所得排除”规则将会在本文进行重点关注。经济数字化的快速发展使得税基侵蚀和利润转移的问题日益加剧,而支柱二规则的推进不仅是各国对国际税收规则竞争和妥协的结果,更意味着新的国际税收竞争格局的产生。本文旨在对新竞争格局进行分析,以找出我国当前税收优惠政策将会受到的影响,并提出相应的优化路径。

摘要：2015年以来,国际税务领域针对数字经济所得课税的多边规则制定行动和单边课税措施方兴未艾。我国在参与经济合作与发展组织(OECD)和二十国集团(G20)主导下的多边规则制定谈判时,应基于我国数字经济和企业海外架构的特征,着重考虑两个问题:其一,慎思支柱一方案下市场地管辖区的界定以及来源地规则的设计对我国税收权益带来的影响;其二,结合我国数字企业的可变利益实体(VIE)架构,对支柱一方案下集团的最终控制实体及总部所在地的界定及时提出规则建议。在单边措施上,我国应采取切实行动保护"走出去"企业的权益,同时紧密关注欧美国家税制改革的发展动态,为提升自身税制国际竞争力早做准备。

摘要：支柱一方案包含的金额A规则和金额B规则的表现形式并不一致,因此,这些规则在国内实施时,将涉及国际规则与国内法关系的不同处理。相应地,需根据金额A规则和金额B规则的不同形式以及相关内容与国内税法规定的相关性,具体设计其在国内实施的法律路径。根据国际税收规则在我国实施的已有实践,不论支柱一方案中的金额A规则还是金额B规则,在我国都可以直接适用;但是,为了确保国内税法与支柱一方案相关规则在内容上的衔接,需由国务院制定必要的行政法规,并由财政部和国家税务总局制定相应的规章及规范性文件。

摘要：一、顶层设计“一带一路”国际税收规则。中国作为世界上最大的发展中国家和“一带一路”战略的倡议国，应在促进全球经济发展、参与BEPS行动和平衡增长中发挥建设性作用。首先，帮助发展中国家和低收入国家，尤其是“一带一路”沿线国家推动国际税制和征管建设，共享改革红利。

摘要：为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的"支柱二"国际税改事项。而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成。尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题。不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基。因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事。

摘要：随着新型冠状病毒肺炎疫情给全球经济活动按下“暂停键”,“双支柱”方案的部分政治磋商和研究工作有所推迟。为如期实现方案落地,包容性框架成员加快推进“双支柱”方案由磋商谈判向落地实施进行过渡和转换。然而,“双支柱”方案在世界范围内达成合意并非易事,如何透视繁杂的规则设计和管理制度,弥合各国的政治分歧和内部杂音,创建更为公平和简便的国际税收规则,已成为国际税收领域最紧迫、最艰巨的工作之一。在此背景下,我国有必要未雨绸缪,深度解构规则设计的最新进展及发展趋势,为方案落地实施构筑风险防线。

摘要：1．顶层设计“一带一路”倡议下的国际税收规则。通过顶层设计国际税收协调与合作规则，有助于实现国际税收协调的全局性、持续性和稳定性。尽管沿线国家之间在国际税收协调与合作规则方面达成共识存在巨大困难，但是作为“一带一路”倡议的发起者和核心参与者。

摘要：数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击,形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题,致使国家税收流失,威胁国家税收主权。当前,该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战,也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战,需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发,完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调,以确保减少政府的税收收入流失,恢复市场公平竞争环境。