摘要：开征环境保护税是国家规制生产者排污行为的重要工具,征税范围的选择反映了国家意欲通过“经济诱导”的方式对何种类型的污染物予以税法上的规制。作为环境保护税主要税目之一的工业噪声,目前面临着税、罚并行、负担偏重,税收征管成本偏高,税收收益偏低等困境。纳税人改良生产工艺能够降低排污量,但税收收入也会随之减少。因此,立法上选择应税污染物要兼顾前瞻性和现实性,既要实现改善环境的远期目标,即要求应税污染物有可能通过生产工艺的改进而不断减少排放;又要实现筹集税收收入的短期目标,即对该污染物征税能够获得一定的税收收益。想要实现环境保护税的收入筹集功能,应当兼顾税收效率和税收公平原则,对于不宜征税的污染物仍应对其采用“命令—控制”型的规制手段,通过税、罚共治,协同实现节能减排、改善环境的目标。

摘要：环境保护税旨在将生产经营活动中污染环境的负外部性内化到纳税人的生产经营成本中。在环境保护税法的设计中,其功能定位是通过增加排放污染物的经济成本来抑制纳税人污染环境的行为选择,达到"寓禁于征"的效果。其税收负担轻重的设计合理与否,判断标准是纳税人是否因此选择引入环境有益技术。其税收收益应当由地方独享,按照15%∶85%的比例在省与省以下财政级次之间分享,计税依据则是应税污染物的排放量。考虑到征税时机尚不成熟,二氧化碳排放行为暂时不宜纳入我国环境保护税的征收范围。