摘要：数字经济创造出了传统税制难以捕捉到的价值,引发新一轮的国际税制变革。统筹国际国内两个大局,我国数字税立法应承载争取税收话语权,提升互联网企业国际竞争力,矫正收入分配格局,促进公平竞争的功能。在数据要素化和经济平台化的背景下,互联网企业通过平台集聚数字资本,并通过支配数字资本占据用户价值,由此形成的超额利润,是“经济租”的新形态。在满足可税性、合法性、公平性的基础上,对互联网企业的超额收益以“经济租”为税基课税。以“经济租”为税基构建数字税法,应以专门立法的方式创设一个具备直接税属性的新税种,根据“经济租”的来源位置配置征税权,将积累到一定量的“经济租”作为纳税起征点,划定数字接口服务和在线广告业务为具体征税范围,分期调整税率,并依照纳税人特征设置征管程序,确保数字税制能有效应对数字经济时代的税收挑战。

摘要：出于维护国家利益的目的,部分国家通过征收单边数字税来应对数字经济快速发展所带来的挑战。当前各国制定的数字税政策存在一定差异,其征管举措多围绕征税的对象、范围和原则,以及国际合作等方面展开。这对我国数字税的开征提供了镜鉴。当前我国开征数字税面临多重挑战,包括数字经济下的税收归属问题、税负转嫁问题、税收征管难度与重复征税问题等,与此同时,还需要应对各国单边数字税改革的冲击。应对这些挑战,需要我国从顶层设计与制度建设出发,应用信息技术手段优化税收征管方式,进一步做好财税体制改革与完善工作,同时要依托国际组织积极参与国际税收规则的重构,以最大限度维护国家利益。

摘要：向数字服务提供商征收所得税的提案在OECD和许多国家来势迅猛。这些提案大体上都颠覆了一个世纪以来国际税收的实践,却没有明白无误地解释为什么要这样做。市场国长期以来都希望以来源地为依据,获得更多的税收,数字税的提案正中其下怀。但是,希望从非居民企业取得更多的税收收入,并不意味着各种拟议中的税收在设计上具有正当性、在管理上具有可操作性。本文将探讨OECD数字税提案在基本原理方面的缺陷,并建议考虑对数字化公司按收入总额征税。

摘要："数字经济"应否征税以及如何征税成为世界各国探讨的问题。从兴起背景来看,欧盟"数字税"的制度初衷在于,作为临时措施以填补长期方案落实的"空窗期"。其在一定程度上可以缓解数字型企业与传统企业的税负不均问题,但这并不能作为各国通过单边措施推进"数字税"的依据。从法国"数字税"实践观之,相关课税要素的设计存在明显的歧视性。无论被定性为直接税还是间接税,"数字税"只能作为一项临时措施。从国际税制角度来看,单边"数字税"只会表现出"贸易保护主义"倾向,加剧国际税收竞争。短期来看,中国既要及时更新税法规则回应数字经济,也要防备"数字税"外衣下的"非关税壁垒";长期来看,良好的税制设计才是税收全球治理话语权的基础,回到问题本身才是解决问题的根本之道。

摘要：实现互联网企业的公平缴税成为全球性议题,重构适应数字经济时代的国际税收规则势在必行。作为针对跨国互联网巨头的一项税收,数字税自提出便充满争议,各国正在G20、OECD、欧盟等框架下探讨,并从多边倡议过渡到付诸实施,但至今仍未达成一致性共识。在中国,数字经济正为经济发展带来强劲动力、稳定可靠的税源的同时,也对税收征管带来挑战。在数字税正逐渐成为国际潮流的背景下,必须予以足够重视,提前谋划,推进富有中国特色数字税的研究设计,适时推出试点;并且,及时对现有征税规则作出相应调整,创新数字经济税收技术,加强开展国际数字经济税收的协调与合作,谋求在推进国际税收秩序重构与保护本国税收利益之间实现相对平衡,营造公平稳定、可负担的税制氛围,促进我国数字经济健康有序的发展。

摘要：经合组织《关于应对经济数字化税收挑战的双支柱方案的声明》作为国际税收软法,规定了共识方取消数字税的义务。美国作为共识方之一本不应当开征数字税,马里兰州却以英、法等较早征收数字服务税的国家的方案为蓝本,创设了美国首个对数字广告服务征收的州税。本文将在分析马里兰州数字服务税法案内容的基础上,讨论其存在的合法性不足,并分析其在OECD“双支柱方案”背景下的处境。

摘要：数字经济的迅猛发展给国际税收体系带来新的挑战,数字税应运而生。经历萌芽、起步、争议和发展4个阶段,数字税正在从一种“临时方案”转变为新的国际立法趋势。各国通过单边、双边和多边模式开展了广泛的数字税立法实践。经比较可知,各国数字税的立法目的较为趋同,主要是防止税基侵蚀、增加财政收入和保护本国数字企业,但在征税对象、纳税义务人、起征点和税率等具体制度设计等方面又因各自国情不同而存在差异。为积极参与构建国际税收新秩序和完善国内税收法律体系,中国应当通过多边谈判和国内试点并行推进的方式开展数字税立法实践。数字税的中国方案应符合中国实际情况,服务中国式现代化建设。为此,立法目的应确定为防止税基侵蚀、增加财政收入、衡平数字经济与实体经济税负以及矫正数据要素收益分配不均,并以国内外企业提供的特定数字服务收入为征税对象,采用起征点较高的多级次累进税率。

摘要：随着数字经济发展,数字税在全球范围内迅速扩展,为提升数字经济发展水平,规范数字治理环境,各国纷纷探讨数字税征收方案。本文运用比较研究及规范研究方法分析数字税形成原因、影响,分析我国数字税征收的必要性、可税性,分析发现:在国际贸易中联结度判定,数据价值衡量,交易定性上都存在较大难度;从具体数字商业模式上看,共享经济、电子商务、社交媒体与广告存在征收难点。为构建数字经济双循环新发展格局,本文提出短期内不应推进数字税,应完善现有国内税制和积极参与国际规则制定;长期看应推动会计计量变革,协调财税利益,加强数字化监管平台建立,为后续我国统筹推进数字税的实践提出参考建议。

摘要：作为数字经济重要的生产要素,数据在参与数字经济发展中所产生的核心价值,对数字经济乃至整个国民经济的发展,起着决定性的作用。由于数字经济商业模式的特殊性,在现有税法体系下,数据所产生的价值,无法像其他生产要素一样在经济社会体系中进行充分且有效的分配,特别是数据生产要素的提供者,无法获取提供要素而本应获取的报酬。从生产要素的价格决定环节出发,研究数字经济厂商超额利润的形成,探讨“数字税”的形成原因,并参照已开征“数字税”国家的经验与教训,遵循合理性、可操作性等原则,探讨“数字税”相关税制的设计,为后续我国数字经济相关税收业务的实践,提出参考建议。

摘要：数字经济的飞速发展带来了全新的数字商业模式,对现行的税收征管制度提出了全新的挑战。常设机构规则的判断、税收联结度的指标、税基侵蚀与利润转移的乱象都亟须数字经济税收制度革新的回应。一些国家出于利益考量率先开始数字税的单边实践,国际组织也在积极制订多边应对方案,借鉴国际视域下的数字税经验,我国应当综合研判国情,审慎考量数字税立法,通过推进数字税顶层设计、尝试数字税试点改革、探索数字税收征管方式以及积极参与全球税制改革来灵活应对数字经济税收的挑战,塑造数字经济时代税收新格局。