摘要：避税动机是企业间关联交易产生的重要原因,但如何构建两者的直接关系是已有研究的难点。中国的消费税在税制设计上采取了生产环节单一征税的模式,而通过关联交易进行转让定价操作是该模式下避税的唯一方式。本文利用2015年消费税税目调整的外生冲击,考察了中国上市公司进行关联交易的避税动机。研究结果显示,与消费税非涉税企业相比,当企业成为消费税涉税企业之后,其流出型商品类关联交易规模出现了显著提升,但对流入型商品类关联交易、非商品类关联交易则没有影响,这符合消费税在生产环节征收的特征。此外,研究还发现,关联交易主要集中在母子公司之间,这同样契合利润在集团内部流转的逻辑。最后,在涉税信息稽核、内部治理水平以及外部监管能力等多个维度,研究结论存在明显的异质性。本文的研究对我国当前消费税体制改革和税制改革具有重要的启示。

摘要：本文基于2000~2017年31个省份的城乡居民人均收支数据,测算了我国城乡居民的消费税税负及征收消费税前后的城乡居民收入差距,并通过计量模型考察我国城乡居民的消费税税负对城乡居民收入差距的影响。研究发现,2000~2011年,消费税对我国城乡收入差距起到正向调节作用;而2012~2017年,消费税对我国城乡收入差距转为逆向调节。造成消费税对城乡收入差距产生逆向调节作用的重要原因是我国城乡居民的消费税税负差距扩大,从而显著提高城乡居民收入差距。基于此,本文提出了相应的政策建议。

摘要：目前消费税在环保方面的作用"缺位"严重,主要有两方面原因:一是与环保和减排相关的消费税税目屈指可数;二是消费税的环保和减排功能没有得到足够重视。为了顺应消费税制改革的进一步要求,需要针对高污染产品增设消费税税目。本文以美国的ODCs税和丹麦的有害化学品税为例说明了国外对污染产品征税的设计思路和税制要素。同时,着眼于我国的实际情况,提出了针对我国高污染产品的消费税税目选择、税基确定和税率设计建议。

摘要：我国目前消费税对居民消费行为的影响基本不是直接的,而是间接的。本文认为,通过消费税的合理设计可有效地调节居民的消费行为,这需要将目前的消费税形式由价内税转向价外税,由目前仍对部分产品的从量定额税率改为从价比例税率,所选择的课征产品性质尽可能转向非生活必需品或奢侈品,课税环节由目前的生产环节转向消费环节。

摘要：现行《消费税暂行条例》中,复合计税方式下计算消费税的组成计税价格包含了定额消费税,依此设计的复合计税法组成计税价格的计算公式更好地体现了消费税的特点和组成计税价格的实质,但也有部分学者提出了涉嫌重复征税的质疑。笔者对这些质疑者所持的观点和具体操作方法有不同意见,特提出来与同行研讨。

摘要：当前,我国消费税采用的是综合立法模式,虽然内容比较全面,但目的和税制要素等难以提取,立法难度大,对有害消费带来的健康损害、环境破坏和社会矛盾等问题,回应性不强,不能很好发挥消费税的特别调节功能。综合当今世界消费税的立法模式,有综合、分散和混合模式三种方案可供选择,各有优缺点。而综合模式和分散模式结合在一起的组合模式,将课税对象包含在一个法典中,设定总则和分则,总则包含消费税的性质、目的和原则等共通性事项,分则中每一章对应一个税目,包含了征收客体、纳税主体、计税依据和税率等完整的税制要素,既具有综合立法统一于法典的形式,又兼具分散立法各税目相互独立的实质,及时回应消费问题,充分体现消费税特别调节税的性质,是我国当前消费税立法的不二选择。

摘要：抵扣是实现消费税调节功能的税制工具,消费税通过允许抵扣鼓励有益于社会的生产行为、不准抵扣抑制有害于社会的生产行为。但当前我国消费税抵扣范围界定缺乏基准,调节逻辑不清晰;抵扣范围选择缺乏弹性,调节效果欠佳;抵扣范围设计技术落后,调节共识缺乏,很难发挥应有的抵扣功能。究其根源,在于未明晰消费税抵扣的应然机理、没有凝练抵扣范围设计的基准。对此,需围绕消费税调节生产行为的主线,以范围设计基准为依据,统一调节逻辑,按照允许抵扣为原则、不准抵扣为例外的要求具体界定抵扣范围,形成逻辑自洽、范围清晰、合理有序的消费税抵扣体系,以充分保障纳税人权益。

摘要：对娱乐业课征消费税,体现了“寓调于征”的意涵,既有充分的理据,也是迫切的现实需要。然而,何种娱乐应当被纳入消费税征收范围成为了问题的关键,既需要深度挖掘娱乐业的本质和特性,也要考虑消费税法对娱乐业的特别调节。具体来说,消费税法要以本国或地区合法娱乐活动为选择的前提,尊重娱乐欢愉性和可消费性等内在特征以及娱乐的分类等,重点凸显娱乐的营利性。在此基础上,以健康减损和自我炫耀为归责基准,结合具体的时空环境,选取需要重点调节的娱乐项目——沉迷性娱乐和奢侈娱乐,成瘾性是沉迷性娱乐的核心特征,炫耀性是奢侈娱乐的主要特征,区别于非沉迷性娱乐和大众娱乐,引导人们健康、合理消费。更为重要的是,在健康、合理消费的导向下,健康、大众娱乐业得以迅速发展,优化了娱乐业的产业结构,有利于促进娱乐业健康有序发展。

摘要：营改增全面落地后,消费税成为流转税体系中除增值税之外的主体税种,在税制改革和理顺中央与地方收入划分中扮演着重要角色。本文从消费税组织财政收入、调控经济及调节收入分配的职能出发,讨论了消费税在税制要素设计方面的优化方案及改进建议,认为消费税符合中央与地方共享税的特征,在配合增值税税收中性特征的同时,可通过扩大税基、动态调整税目、调整税率和征收环节、加强征管来推进改革并考虑与整个税收体系的衔接。

摘要：党的十八大明确提出推进绿色发展的执政新理念,这对税制改革提出了新要求。消费税由于征税范围有限、税率设计偏低、征税环节存在漏洞等原因,对促进我国绿色发展的作用较弱。本文分析指出,应基于绿色发展理念对消费税加以完善,及时扩大征税范围,适当提高适用税率,大力加强征管力度。