摘要：我国企业重组特殊性税务处理股权支付要件中,"股权"的定义是本企业或本企业子公司的股权,存在明显失误;该"股权"的准确定义应为本企业或本企业母公司的股权。只有如此,才能使三角重组规则符合特殊性税务处理"权益连续性"原则的要求。公司法的交叉持股规则是税法三角重组规则的前提和基础,解释和说明了税法三角重组存在的原因和逻辑。重组形式中的企业合并或分立需要通过分解成股权或资产的分步交易,以恰当设计不同形式企业合并或分立的税法规则,这是公司法内在机理的法律属性,也是税收中心原则的必然要求。包括企业合并、分立、三角重组在内的所有适用特殊性税务处理的企业重组,都应当遵循税收中性原则的指导,并通过股权或资产的分步交易判断重组的经济属性,经济效果相同的重组税法应当予以同等对待。

摘要：特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税务处理条款上的独特设计,使得特殊性税务处理不仅有各种递延纳税情况,还有税负转嫁、重复征税等附带效果,会造成整体税负的变化,选择特殊性税务处理并不一定是有利的。企业应该结合自身状况,深入了解特殊性税务的内在逻辑,权衡各种方案的利弊,做出最优选择。

摘要：通过对特殊性税务处理规定的分析,发现特殊性税务处理偏离应有的结局,出现重组整体税负会增加或减少的现象。导致这一结局的原因在于特殊性税务处理的设计,存在重复递延或未递延的问题。对重组时暂未确认的所得或损失正确选定递延途径和方式,避免重复递延或未递延,是企业重组特殊性税务处理回归其应有结局的出路。

摘要：股权设计,在本文中特指股权结构的设计,是对公司设立之初及不同发展阶段,对股东的性质、数量及其股东所持股权的比例关系的考量和计划。税收筹划,是指在税法以及政策规定的合法范围内,通过经营、投资、理财等活动的事先规划,实现尽可能延迟纳税、减少纳税,甚至不纳税的目的。

摘要：集团公司往往会在特定的时间,出于特定的目的,对某些资产和业务进行重组,以实现集团利益最大化。怎样利用集团的现有资源和企业所得税优惠政策,设计合理交易架构,降低企业所得税税负,是集团公司重大资产处置企业所得税筹划的重中之重。本文通过举例,比较和分析了三种方案下股权转让的税负,可供实务参考。

摘要：国家税务总局发布的《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号,以下简称'48号公告'),对企业重组特殊性税务处理的申报管理和后续管理事项进行了进一步的规范和修订。企业应在重组方案设计、财税处理、申报资料、后续管理等各个环节、与税务局的有效沟通等多方面来控制税务风险。一。

摘要：“管理层级多、法人链条长、管理效率低”是推进央企深化改革的原因之一。在国务院要求国有企业“压缩管理层级、减少法人户数”的背景下研究不同税务处理产生的影响具有现实指导意义。文章通过对比分析发现,适用特殊性税务处理可达到递延缴纳企业所得税的目的,降低当期税负,但由于特殊性税务处理“限制条件多、操作复杂”的特点,企业在进行内部重组时,还需根据实际情况权衡利弊,才能最终确定适用何种方案。