摘要：避税动机是企业间关联交易产生的重要原因,但如何构建两者的直接关系是已有研究的难点。中国的消费税在税制设计上采取了生产环节单一征税的模式,而通过关联交易进行转让定价操作是该模式下避税的唯一方式。本文利用2015年消费税税目调整的外生冲击,考察了中国上市公司进行关联交易的避税动机。研究结果显示,与消费税非涉税企业相比,当企业成为消费税涉税企业之后,其流出型商品类关联交易规模出现了显著提升,但对流入型商品类关联交易、非商品类关联交易则没有影响,这符合消费税在生产环节征收的特征。此外,研究还发现,关联交易主要集中在母子公司之间,这同样契合利润在集团内部流转的逻辑。最后,在涉税信息稽核、内部治理水平以及外部监管能力等多个维度,研究结论存在明显的异质性。本文的研究对我国当前消费税体制改革和税制改革具有重要的启示。

摘要：本文利用中国2002年所得税分享改革的自然实验度量了税收执法力度,并研究其对企业所得税避税的影响。此次改革将企业按照成立时间的差异划归不同的征税机构:国家税务局和地方税务局,地方政府间的税收竞争会降低地方税务局的税收执法力度,却不影响国税局,因此两者之间税收执法的差异就反映了税收竞争的效应。基于中国17万家制造业企业层面的数据,采用断点回归设计的方法,本文在实证上发现地税局对企业所得税的执法不力导致了大范围的企业避税。并且,这种效应仅存在于流动性足够强的企业类型中,如私营企业。这些结果也解释了中国地方政府"援助之手"的来源,以及近年来税收收入超速增长之谜。

摘要：目前我国的两极分化趋势加剧,作为调节财富分配不均的现有的个人所得税没有发挥其应有的效用,因此,具有缓解贫富差距的遗产税的开征与否成为关注的焦点。随着经济社会的发展,纳税人避税手段多种多样,严重损害着我们国家的税收利益。为了使遗产税能够更好地发挥其缩小贫富差距的作用,我们在遗产税的制度设计上就必须强调反避税的理念。

摘要：本文考察了公司避税活动对内部委托代理问题的影响。理论上，避税活动往往会加剧公司内外部的信息不对称，扭曲经理人激励契约设计，因此会导致内部委托代理问题更为严重。基于中国上市公司1999～2012年的样本，采用联立方程模型估计方法，我们发现，上市公司避税程度越高，内部代理成本也越高。进一步的分析表明，避税活动对代理成本的影响部分源于它降低了高管薪酬与会计业绩的敏感程度。本文的结论有效地补充和拓展了新近有关避税代理观的研究，也对企业的纳税实践和税务部门的征管工作有一定启示作用。

摘要：本文首先分析了苹果公司的国际税务结构,考察其如何使440亿美元的收入实现双重不征税。本文的分析显示,美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便,从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。其后,本文还审视了针对苹果公司避税结构,居民国和来源国有可能做出的回应,提出了在针对上述问题制定有效解决方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则,即处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独立实体,由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移("BEPS")交易,找到行之有效的解决之道。二是要提高透明度,尤其是要设计出适当的分国别报告制度,这是各国税务机关更为需要的一件"利器"。

摘要：为了更好地把握我国跨国企业在境外关联关系影响下创新活动的变化规律,文章将跨国企业境外关联特征纳入跨国企业创新行为的分析框架,以我国上市公司500强当中的355家A股上市公司2012-2017年的数据为研究样本,基于企业避税视角重点考察了东道国税率对我国跨国企业创新产出的影响及其机制。研究发现,当东道国平均税率下降时,跨国企业很有可能通过转移研发活动地点的方式将研发投入向境外转移,且这种避税行为所导致的创新数量减少大于研发可用资金增加所带来的创新数量增加,从而使跨国企业国内创新产出下降,并最终导致其整体创新产出水平的降低。此外,东道国税率对我国跨国企业创新的影响还受到知识产权所得税优惠制度的强化以及反避税制度的制约,且这种影响在不同所有权性质以及避税程度不同的企业当中具有差异性。因此,我国在设计创新激励税收政策时需要避免与其他国家或地区形成过大落差,减少跨国企业避税动机;同时要加强我国反避税措施的针对性以及与最新税收优惠制度的适配性;最后,考虑出台我国的"专利盒"制度,增强我国知识产权税收制度的国际竞争力。

摘要：一、事件回放2005年8月29日美国司法部和国税局(IRS)宣布,毕马威已承认有罪并就避税事件达成延期刑事诉讼的协议.和解协议主要包括:取消为高收入人群定制避税产品业务;遵循税务意见书签发和报税表填报的规则;禁止从事任何预先设计好的税务产品;只能采用以小时率为基础的收费标准.作为和解协议的一部分,毕马威同意支付4.56亿美元的罚金(美国司法部,2005).与此同时,美国司法部将毕马威9位前高管告上法院.为使毕马威今后更好地走上'正道',政府要求毕马威完善内部监控机制,并任命美国证券交易委员会前任主席里查德·布瑞登为公司的外部监管人.他将在未来三年内监管毕马威是否遵守其与美国司法部达成的和解协议.里查德·布瑞登任期结束后,IRS将继续监管毕马威的税务服务及协议的遵循情况,监管期为两年.如果毕马威今后再出现违规行为,政府可能起诉它或者延长监管期.

摘要：近期以来,明星避税案件和《个人所得税法》的修正使一般反避税规则成为众人瞩目的焦点。实际上,该问题一直以来也是税法学界研究的热点。我国当前的一般反避税规则体系,无论是避税法律概念的界定还是各税种法间的体系协调,都存在一定的问题,制约着我国一般反避税规则的实践。本文希望首先在理论上明晰避税的概念及其违法性根源,进而探讨一般反避税规则的设计理念,结合现实案例以分析我国税收法律法规体系的现状和问题,从而对我国一般反避税规则的立法体例、权力平衡设计、配套措施等提出建议,以期对反避税事业有所贡献。

摘要：企业投资避税是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，通过投资方案设计以达到合法减轻其税收负担的目的。

摘要：1.征税原则存在差异。目前各国政府通常实行“属人”和“属地”两种征税原则,也有的国家同时实行“属人”和“属地”两种征税原则,但为数不多。“属地”原则是仅对纳税人来源于本国境内的所得课税;