摘要：对数字服务税收属于直接税抑或间接税的属性判定,不仅关涉数字服务的产业发展及税基分配,也将深刻影响数字经济时代税制改革的方向与进路。部分国家着眼于间接税的制度厘定,采行开征数字服务税之类的单边“临时性”措施,会对数字消费产生抑制效应。基于对数字服务税收的直接税属性的判定,在既有所得税领域的税收协定框架下,联合国及经济合作与发展组织分别进行了税制改革方案设计。着眼于对数字服务征收直接税的路径选择,中国亟需实施双阶税制构造,将扩大预提税征税范围作为过渡措施,并作好重新配置税收管辖权的长期税制改革谋划。

摘要：最优税制设计要符合效率和公平两个标准,同时,最优税制应和一国经济社会的发展阶段相适应。我国税制结构优化改革必须放在现代财政制度的框架下进行,必须匹配国家治理体系和治理能力现代化。我国现行的以间接税为主和以法人纳税人为主的税制结构不利于科学发展、市场统一和社会公平的税制改革方向。在借鉴西方主要市场经济国家实践经验的基础上,我国未来必须提高直接税以及自然纳税人的纳税比重,改革个人所得税制,构建财产税体系,并强化税收征管,提高征管信息化水平。

摘要：根据间接税的再分配原理建立模型,运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现,我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能,反而具有逆向调节作用:与税前收入差距相比,税后城乡居民的收入差距增大;城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看,增值税的逆向调节作用显得更突出一些,其次是消费税,最后是营业税;我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应,主要是因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品(服务)和非基本生活品(服务)的适用税率没有拉开档距。

摘要：本文对税制结构与现有经济现象之间的作用关系进行研究分析,并在此基础上,提出对税收制度进行顶层设计、重构直接税与间接税比例的政策建议。文章认为,重构直接税与间接税比重的目标是实现更适于我国国情的"双主体"税制结构——改革间接税的目标在于使之具有更多的调节分配功能,促进经济发展方式转变;改革直接税的思路是规范和优化直接税,使其比重随着经济增长逐渐增加,更好地体现税收的公平性。

摘要：当前,我国税收制度设计涵盖18个税种,增值税等间接税收入的占比达到61.55%,来自所得税等直接税收入的占比约为38.45%,这是由我国经济社会发展水平、税源结构、税收征管能力等综合因素决定的。直接税与间接税结构的不合理,不利于我国现代化税制的持续完善。文章建议:优化税制结构的总体定位;持续优化重点税种的制度设计;积极防范跨国税务“筹划”风险;构建强大的税收征管系统;提升税务稽查和审计的威慑力。

摘要：在以直接税为主体的税制结构中,税收对居民收入分配的调节功能较强,然而我国目前是以间接税为主体的税制结构模式。考察间接税对居民收入分配的调节机理可从生产要素参与国民收入分配的状况、一定时期的税制结构、居民消费品的不同类别和不同税种的调节功能等几方面进行研究。我国调节居民收入分配的主体税种功能缺失,现行税制对居民收入分配存在着逆向调节倾向,致使初次分配中"两个比重"持续下降,恶化了国民收入分配状况。间接税调节居民收入分配存在着以下问题:间接税比重不合理、流转税制设计不科学、资源税功能相对弱化等。为此,强化间接税调节居民收入分配功能,需要从优化增值税制、完善消费税制、加快全面推进资源税改革的步伐与完善直接税和其他配套改革相结合等方面入手。

摘要：政府应该充分发挥税收在二次分配中的调节作用,缩小收入分配差距,实现社会的和谐发展。因此,在前人研究的基础上,致力于分析我国间接税的设计机理,探讨间接税对收入分配的影响,认为当前我国税制的收入分配调节功能远没有充分发挥,以流转税为主体之一的税制设计甚至恶化了初次分配状况。提出政策建议,为税制的进一步改革提供一点启示。

摘要：税制结构优化是推进协调发展进而实现全体人民共同富裕的必然要求。研究发现,以提高直接税比重为主要内容的税制结构优化有助于促进协调发展。进一步面板门槛回归结果表明,不同经济发展水平下,税制结构优化对协调发展的影响有所不同。当经济发展达到一定水平后,税制结构优化的协调发展效应才会显著。数据显示,样本省份的经济发展均已越过门槛值水平,进一步提高直接税比重、完善间接税制度设计有助于税制结构优化的协调发展效应。

摘要：本文详细分析计算了一条卷烟的间接税税负,包括烟叶税、委托加工环节卷烟间接税、生产环节卷烟间接税、进口环节卷烟间接税、批发环节卷烟间接税、零售环节卷烟间接税和高档酒店卷烟纳税情况,并分析了各种间接税税种结构比例。

摘要：分配制度是促进共同富裕的基础性制度。税收是调控宏观经济运行、调节收入分配差距、促进共同富裕的重要制度安排,主要通过税制结构优化和调整来实现调节目标。长期以来,中国以间接税为主的税制结构在调节收入差距、促进社会公平方面功能弱化,影响共同富裕进程。如何设计税制结构,最大程度发挥直接税在构建初次分配、再分配、第三次分配协调配套制度体系中的效能,以最优税制结构实现收入分配调节长效性,平衡社会各阶层利益诉求,促进社会和谐和公平正义,是实现共同富裕阶段性目标和终极目标需要考虑的重要制度性问题。