摘要：税法典体系结构是税法典编纂的基础工程和顶层设计,对于谋划和推进税法典立法工作具有重要引领意义。我国应当借鉴世界上税法典体系结构的成熟经验,立足中国实际和时代需要,秉持守正与创新相结合的原则,重视形式理性主义和领域法的指导作用,采取实质性、适度化编纂模式。以税收法律关系为逻辑主线,构建“总则-税种制度-征管与程序”三编制法典体系,以充分体现总则与分则、实体与程序等逻辑关系。应当充分运用提取公因式的方法,构建以税收债务及其构成要件为核心要素的概念术语体系和一般规则体系,以兼顾法典的稳定性和开放性;设计保护纳税人权利、应对数字经济和加强国际税收合作等专门章节,保证税法典的时代性和开放性;构建统一规范、公平合理的税种制度、彰显正当法律程序的征管与程序制度等,从而更好地发挥税法典在推进法治中国建设和国家治理现代化中的重要作用,为世界税法法典化贡献中国智慧。

摘要：《关于进一步深化税收征管改革的意见》是党中央、国务院关于“十四五”时期税收改革发展的重要政策文件,对未来税收征管改革进行了统筹谋划和顶层设计,对于推进我国税收征管现代化具有里程碑意义。本文从征管理念、技术支撑、业务体系、组织体系、征管格局及税收职能六个维度,剖析了本次税收征管改革对执法、服务、监管理念与方式的系统优化,对法律制度、数据信息、业务技术等税收征管要素的联动升级,及其对高质量推进税收现代化建设和国际税收征管合作的重要意义及深远影响,并提出运用法治思维和法治方式深化征管改革的相关意见建议,以更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

摘要：面对产业变革的迅猛发展,因循传统汽车工业经济调节旧制的汽车消费税亟待改革。汽车消费税的理论基础始于“寓调于征”,其税制要素的设计需反映复杂工业品的应税机理,进而追求“双重红利”的实现;汽车消费税的调节机制终于税负归宿,藉由动静结合的调节模式实现矫正正义,需遵循新能源技术中性与传统能源消费非中性的应变准则。针对导向单一、标准滞后、效果不彰、协同不足等一系列产业调节困境,中国汽车消费税制的调整可参酌域外代表性国家的经验,谋划改革的整体方略与阶段布局。改革应立足国情,尊重产业规律,坚持全局视野,强化法治保障;具体调整应渐进推行,包括但不限于短期因应策略、中期调整方案以及长期改革路径。考虑到无人驾驶等汽车产业智能化发展趋势带来的新兴调节需求,汽车消费税制改革或将长期处于“进行时”。

摘要：当前，有关房地产税改革与立法的讨论已经超越了单纯的税制改革和财税专业领域，即不仅有专业人士的学术探讨，也有主管部门的改革安排，更有社会公众全面而深度的关注担忧，可谓见仁见智，观点甚至针锋相对，无疑是全社会瞩目的重大公共政策问题。笔者认为，新时代推进房地产税改革，应当从推进国家治理体系和治理能力现代化的目标和高度，深刻剖析房地产税的科学内涵和功能定位，提出符合新时代要求的兼具国际潮流和中国特色的房地产税改革设计，积极稳妥地推进这项事关当前、惠及长远的重大改革和立法，努力建立和完善现代房地产税收制度。

摘要：离岸信托因其机制灵活性、架构私密性、税收优惠性等特质,往往被贴上逃避税的标签,受到在岸管辖区税法的"围猎"。离岸信托不当然是逃避税的工具,而是兼具财产转移与财产管理功能的法律设计。随着全球税收透明化和国际反避税合作不断深入发展,离岸信托财产转移功能的负外部性逐渐被消解,规制逃避税的税法网络正在织就。相反,我国税法无法满足全面建成小康社会后人民群众日益增长的财富管理需求。因此,未来税法对于离岸信托的规制不能仅仅强化反逃避税,而应通过信托实体与程序规则的完善,回应社会对离岸信托财产管理功能的诉求。唯有融贯财产转移与财产管理功能的税法规制,才能够促进离岸信托的健康有序发展。

摘要：中国政府部门间涉税信息共享的实践,形成了对当前税收科层治理模式的挑战与突破,体现了不同层级的决策者为解决税收征管实践问题的探索与思考。通过分析政府部门间涉税信息共享中存在的问题,并梳理各级制度设计者在制度构建过程中形成的典型实例,作者认为政府部门间涉税信息共享困境的产生,源于税收科层治理模式的内在缺陷及其应对社会经济发展的无力,而问题的妥善解决,依赖于税收治理模式的转换,即切实推动税收综合治理模式的落实,并充分发挥地方政府的组织、领导作用。修订中的《税收征管法》应对此给予重视。

摘要：发展中国家国内收入动员缘起于贸易自由化给发展中国家带来的收入降低压力,蒙特雷共识确立了其在国际议程上的重要性以及官方发展援助资金不可逆转的削减趋势这个"催化剂"。发展中国家国内收入动员对发展中国家自身乃至国际社会都有价值,发展中国家及国际社会也都为此进行了不懈的努力,并非常重视推动其发展。出现困境的原因表现在两个层面:发展中国家自身的原因包括税制结构存在问题、税收治理能力低下等因素;国际层面的原因则体现在国家之间税基分配规则的内在张力、税收竞争等方面。发展中国家进一步努力的方向应当是坚持推进现代化税制改革、加强税务能力构建等。国际社会的未来努力方向则应当是:在国际税收治理中给发展中国家以话语权,在国际税收分配中坚持国际税收分配公平原则,同时继续加强并协调捐赠者的行动。中国应从顶层设计高度的财税体制改革、全面提高税收治理能力等方面入手做出回应。

摘要：2015年6月10日,国务院法制办公布了《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》,本文对该征求意见稿的立法理念、制度设计等方面取得的进步和存在的问题进行了基本评价,探讨了环保税法的立法目的和立法必要性、征税范围和税种名称、实体要素设计、征收管理、授权立法和赋予地方适当税政管理权等方面规定的合理性和可执行性,并对环保税法征求意见稿的进一步修改完善提出了具体建议。

摘要：进境物品进口税制度改革是当前我国关税法起草过程中的重点、难点和热点问题。域外经验表明:落实税收法定原则、科学合理设计免税制度、采用单一税率计征、重视涉税信息管理,受到了各国进境物品进口税立法的普遍重视。我国进境物品进口税政策调整应当秉持公平税负、统一税制、保护竞争的原则,立法的重点是取消行邮税制度,统一对货物、物品按照税则税率征税;取消贸易属性进境物品免税规定;建立健全简易征收方式的配套制度;明确相关主体的涉税信息披露义务。

摘要：我国大陆和台湾地区从20世纪50年代起都围绕关税法律制度进行了多次改革和调整,尽管不同时期特定的政治、经济、文化存在客观差异,但两岸关税制度改革及其发展的基本方向和具体措施仍具有相当的趋同性。研究台湾地区'关税法'的历史演进、体系架构及其制度规定,对大陆关税立法有重要借鉴意义。从立法理念来讲,税收法定主义、税收债权债务关系说应为关税立法所秉承的法治精神与政策理念;从立法架构与制度设计来看,关税法立法架构、关税纳税义务人、海关担保制度等九个方面在立法过程中应做重点调整。