摘要：完善个人所得税扣除制度是个人所得税改革的应有之义。扣除制度是个人所得税制度的必要、基本组成部分,对个人所得税职能作用的发挥具有重要影响。扣除类型和扣除方式的不同搭配组合会带来不同的政策效果。个人所得税扣除制度具有财政收入的弹性效应、收入分配调节的累进/退效应以及财政补贴效应。扣除制度设计不当会导致个人所得税落入收入分配调节“陷阱”和政策效应“陷阱”。对标理论与未来,我国个人所得税扣除制度的下一步优化应聚焦以下方面:一是对扣除项目进行科学归类,据以明确扣除方式;二是优化生计类扣除口径、扣除标准及其确定依据,将扣除制度对个人所得税收入和分配调节的不利影响最小化;三是丰富扣除方式,避免扣除制度的政策效应“陷阱”,充分释放其补贴效应。

摘要："营改增"改革之后,我国房地产税改革开始提上议事日程,但是由于多种原因,多年来房地产税改革进展缓慢。其中阻碍之一就是各界对于房地产税能够为市级和县级政府提供稳定且足额的收入有所质疑。为回答这一问题,本文从房地产税的收入职能出发,首先分析了房地产税收入职能和调节职能的相互关系,其次比较了高收入国家和中等收入国家房地产税的国际实践,最后结合我国税制改革试点的情况,总结得出结论:房地产税具有成为地方主体税种的能力;值得注意的是,在具体制度设计上税收的调节职能和收入职能要兼顾,不能过度强调调节职能而忽视收入职能,因为房地产税的收入规模过小会限制其调节职能的发挥。

摘要：本报告在对关于房地产税定位三种争议进行分析的基础上,研究了房地产税立法的法理依据,并提出应以提升地方治理能力作为我国房地产税立法的宗旨。房地产税立法需要处理好房地产税与地方治理、开征房地产税与稳定税负以及居民承受能力、中央与地方、立法和征收试点与整体推进、开征房地产税与农地产权制度改革等五方面的关系。在房地产税立法中,存在征管风险、公共风险、配套税制改革等障碍和问题。为此,本报告从征收范围、免征额、税率水平和税收优惠等方面对制度设计中的难点进行了深入研究,并提出相应建议。