摘要：大量成本管理文献对于成本性态的研究已由成本动因与成本构成的数理关系转向识别对成本有重大影响的管理者决策。此文借助日本财务报告环境中的一个新特点,对销售及管理费用(selling, general, and administrative expenses,SG&A)子类的成本性态进行研究,丰富了该类文献。通过大量东京证券交易所上市公司的样本,我们首先确认了总销售及管理费用呈现不对称的前人所熟知的结果,随后表明该结果是由员工薪资、高管薪酬和租金费用的不对称性所致。相比之下,加总占总销售及管理费用超过50%的费用子类——运输费、销售佣金、销售费用、广告费、研发费用和其他销售及管理费用——并未呈现出不对称性。本文分析了这一结论背后可能的原因,并探讨了这些结论的管理学意义。总之,管理者的成本管理决策对销售及管理费用子类所产生的影响不同,并非所有销售及管理费用都具有不对称性。

摘要：当前中美之间有一项重要的商贸机会——商业服务贸易一直被忽视。美国已经连续多年存在大量贸易逆差,亟需扩大出口,尤其是对那些经济增长较快的发展中国家的出口。对中国来说,提高制造业的价值链就需要获得工程、设计、开发、检验、市场营销、广告推广、物流和配送等多方面的高效尖端服务。目前中国的商业服务业规模还比较小,收费也比较高。虽然长期来看,教育可以解决这个问题,但短期来看,进口服务是一个合适的选择。很多服务都是可交易的,但中国对服务业贸易设置的壁垒还是较多。中美之间的商业服务贸易可开发的潜力很大,这也将给两个国家带来好处。当然,抓住这个机遇就必须要减少政策障碍。