摘要：本文首先分析了苹果公司的国际税务结构,考察其如何使440亿美元的收入实现双重不征税。本文的分析显示,美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便,从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。其后,本文还审视了针对苹果公司避税结构,居民国和来源国有可能做出的回应,提出了在针对上述问题制定有效解决方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则,即处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独立实体,由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移("BEPS")交易,找到行之有效的解决之道。二是要提高透明度,尤其是要设计出适当的分国别报告制度,这是各国税务机关更为需要的一件"利器"。

摘要：众所周知,许多跨国企业将集团内债务用于避税目的。OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目行动4近期对这方面的研究作出了重大贡献,对于实际工作中不同形式的利息限制制度的设计要点和问题,形成了重要的认识。在地球的另一边,最近在澳大利亚发生了一起重大的税务案件,参议院对公司避税现象提出质询,揭示出雪佛龙如何在其税务结构中使用集团内债务的详细情况。即使并非不可能,却也极难从其财务报告中识破雪佛龙的这种税务结构。这是一个很及时的案例,我们可以通过分析,了解到在实践中集团内债务是如何得到运用的;以此为基础,我们还可以评估行动4提出的各项建议。本文的目的有两个方面。首先,本文分析了雪佛龙在澳大利亚使用的两种税务结构。以案例分析的形式,凸显由集团内债务引发的主要问题。其次,本文利用关于雪佛龙的经验数据,评估行动4提出的各项建议是否能够有效地应对因集团内债务而造成的税基侵蚀和利润转移。